重点税源监控工作是组织收入工作的重要组成部分，重点税源企业对地方经济发展有较大影响力，重点税源企业经营状况的变动直接影响到地方税收收入的变化，并且其影响力是持续和较稳定的，通过对重点税源企业数据解读可以推断地方经济发展态势，解释税收增长原因，探寻税收增长点，为税收征收管理决策提供依据，因此，重点税源监控是税收征管工作的重中之重。如何提高税源管理水平，加强税源监控，减少和避免税收流失，已成为当前各级税务机关普遍关注的问题。
本文通过我市重点税源监管工作的经验和存在的普遍性问题，从如何正确认识和解决当前重点税源管理中存在的问题入手，试图对加强重点税源管理工作，推进我市地税系统税收征管改革的不断深化进行有益的探索和思考。
一、税源失控的现状分析
目前，税源所依存的经济基础和社会环境无时不在发生变化，税源的流动性和可变性大大增强，税源失控的问题进一步凸现。实际工作中税源失控的主要表现：一是政策性失控。由于某些政策在制定上存在缺陷和漏洞，被一些纳税人所利用，如假“三资”企业、假民福企业、假校办工厂以及利用再就业优惠政策骗取减免税等现象，在一定程度上就源于政策制度上的缺陷。二是管理性失控。由于税务机关管理缺位而造成的税源失控，漏征漏管户的存在就是管理性失控的突出表现。三是机制性失控。由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节，以及国税、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起的税源失控。最突出的表现就是随同增值税、消费税征收的城市维护建设税和教育费附加流失比较严重；税收强制执行措施和保全措施得不到有关部门的配合等。四是信息性失控。有很多纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实，隐匿收入、少报收入，甚至造假账的现象时有发生，如果税务机关按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。
造成税源失控，既有税收征管不力、执法不到位的问题，也有着深刻的社会、制度性原因。一是税收管理职能弱化。在当前税收法治环境不佳、纳税人的法治意识比较淡薄的情况下，税务机关工作的重点必须放到管理上。然而，有的税务机关脱离这一实际，过分强调税收稽查职能，忽视了管理职能，对税源产生、变化情况缺乏应有的了解和监控。二是协税护税机制尚不健全，这是税源失控的一个重要原因。三是税源监控措施不够得力。税务机关往往依靠税务登记、发票管理和税务稽查等措施来监控税源，但由于这些措施本身不够完善、严密，加之缺乏其他相关的配套措施，很难收到应有的效果。四是税收执法刚性不强，税收违法的风险成本低。
二、税源管理的基本原则
通过近年来的探索与实践，我市地税系统从抓制度建设、分级管理、改进方法、加强分析、创新机制、狠抓培训等方面入手，已建立起一个比较完整的重点税源管理体系。
我国的经济体制改革已经步入了一个崭新的阶段，随着“十一五”规划的实施，改革开放步伐将进一步加快。税源管理工作要适应形势发展要求，必须不断解放思想，更新认识；必须围绕促进和完善社会主义市场经济，服从和服务于改革开放，充分发挥税收职能作用，推进依法治税，体现从经济到税收，税负公平，强化管理的原则。具体来说，税源管理应遵循以下基本原则：
1、从经济到税收的原则。经济是税收的物质基础，搞好税源管理，必须坚持从经济到税收的原则，自觉把税源管理置于整个经济工作中。要进一步克服单纯财政观点，致力于发展经济，大力培植税源，努力实现经济、税收共同增长的良性循环。
2、依法治税的原则。税收工作政策性强、涉及面广，税源管理必须正确贯彻执行税收政策，坚持依法征收，依法减免。任何与依法治税原则不符合的税收包干、越权减免等做法，都会造成税源萎缩，影响税收的可持续发展。只有坚持依法治税，才能做到应收尽收，税源也才能真正成为国家的税收收入。
3、服从服务于改革开发的原则。随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善，企业的经营理念、经营机制、经营方式都正在发生深刻变化，税源管理工作必须坚持科学发展观，在思维方式和管理方法上，按照服从服务于改革开发的原则，不断创新，大胆开拓，与时俱进，以适应新形势发展的要求。
三、税源管理的征管体系
在社会主义市场经济条件下，税源管理要突破长期以来形成的传统观念和习惯做法，遵循新形势下税源管理的基本原则，按照市场经济模式的新要求，运用现代管理科学的理论、方法、手段，使税源管理工作达到精细化、程序化、规范化、法治化。概括起来，就是要建立和完善“两个体系”，建立科学严密的管理制度。
(一)建立和完善“两个体系”。一是建立总体税源的科学测控体系。税收来源于经济，经济发展有一定的规律，税源的发展变化同样遵循一定的规律。建立总体税源的科学测控体系，揭示总体税源发展变化的规律，对税源管理能起到指导性的作用。探索税源与经济相联系的发展规律的方法，就是根据经济的发展状况（有关的经济指标），采用现代的数理统计理论，把定性分析与定量研究结合起来，建立科学的测算模型。目前，已经普遍运用的“时间序列预测法”、“回归分析法”等方法，都有一定的科学性和准确性，是测控税源的有效方法。二是完善税收会计核算体系。税收会计核算在税源管理中起着重要作用，因此各级税务部门要严格按照《税收会计制度》要求，如实核算申报、纳税动态等情况，全面反映应征、解缴、欠税等税收资金分布状态，加强对各类税收减免情况的监督和核算。要建立对税款待征、应征、减免、上解、入库和提退等各种状态全过程的动态监控机制，提高税收资金运行质量，确保税收安全，为全面、准确地掌握税源提供科学的依据。
(二)建立科学严密的管理制度。科学严密的税源管理制度是搞好税源管理的重要保证。税源调查、税源分析、税源监控是税源管理的三个环节，科学严密的管理制度应该贯穿于、作用于税源管理的每一个环节。
1、税源调查环节。首先要建立经常性调查制度，系统掌握和积累各地税源情况；其次是有针对性地进行专门调查，及时掌握税源的变动情况，抓住各个时期的经济热点以及收入中存在的问题进行重点调查。
2、税源分析环节。为了揭示税源现象的本质，反映税源发展变化的规律，首先必须坚持定期分析税源情况的制度，定期对税收及税源情况进行分析通报，定期对全年的税源及税收状况进行预测；其次要建立内部资料、历史资料的管理使用制度，在此基础上建立总体税源的测算模型；第三要建立和完善重点税源档案，深入分析重点税源的发展变化。
3、税源监控环节。关键在于选择有效的税源监控方式，控制税源发展，避免税款流失。首先是税源监控方式要与税制结构相适应。在现有以流转税为主体的复合税制结构情况下，税源监控既要重视源头监控，又要重视过程监控，有效控制税源的去向和真实性；其次是税源监控方式要与纳税人的素质状况相适应。税务部门要把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上。可采用对重点企业实行专门管理，对零星税源实行“分段”管理等方式，随时掌握和控制税源的变化情况。积极推行纳税信誉等级差别管理方式，对依法自觉纳税的纳税人予以表彰和鼓励，对纳税信誉较差的纳税人实行重点监控。同时，还要对纳税人实行纳税辅导和纳税督查制度，及时发现和纠正纳税过程中存在的问题；再次是税源监控方式要与现代化的科技手段相结合。要充分运用现代化手段，特别是要积极推行电子申报、电话申报方式，积极与银行、工商、审计等部门实行计算机联网，广泛推行税款数控机。建立严密的发票管理及防伪系统，改革银行结算方式，严格控制现金结算的范围和数量，使税源监控的方式更加科学严密；最后是税源监控要与社会力量有机结合。具体来说，在税源户管上要强化与工商、公安、街道办事处的协作，尽量避免漏征漏管现象的发生；在纳税申报和税款入库上，要强化与金融部门的协作；在税收稽查上要强化与审计、公检法等部门的协作。同时，进一步完善税收违法案件举报有奖制度，充分调动广大人民群众的协税护税积极性，建立“市、县区、乡镇、村”四级协税护税网络，真正形成一个有效的协税护税机制。
四、税源管理的思考和建议
目前，加强重点企业税源监控已经成为各级税务部门的共识，成为税收征管工作的重心。因此，如何解决重点税源管理工作中制度性缺陷和深层次问题，成为需要深入研究的课题。通过以上分析和对进一步加强我市重点税源监控管理的认真思考，笔者认为，应着力从四个方面入手抓好此项工作。
1、掌握税源管理先进方法，增强重点税源科学预测。税源预测分析的结果不仅可为分析下达税收收入计划提供依据，还可以掌握和监控宏观（某一地区、行业）及微观（某一企业）税源变化服务，因此税源预测分析应为税源监控的基础。税务部门要改变目前“就税收分析税收、就税源预测税源”的思维方式，更深层次、更广泛地研究和分析重点税源及各税种与相关经济指标的内在关系，注重应用多种宏观和微观经济指标去预测和分析税源，为税源监控提供科学依据。
在对税源变化的重点企业进行典型调查分析的同时，建议建立税源宏观预测分析模型，对某一地区、行业的税源进行预测分析，及时掌握和监控宏观税源的变化。建立税源宏观预测分析模型中，预测目标应包括税源总目标、分税种目标、分地区目标、分行业目标和动态目标。为适应上述需求应建立一套大型动态组合模型库，应用计算机进行统计、分析、处理。
2、完善重点税源监控机制，促进税源监控绩效提高。在税收管理工作中重组和完善重点税源监控管理机制，制订完备、科学、可行的重点税源管理办法，加强制度管理，除了继续坚持目前一些好的做法外，新的管理办法应主要侧重于以下几个方面：
一是规范业务流程。首先，科学确定大企业及重点税源企业的认定标准；其次，实行重点税源管理质量标准化。建立税负监控预警机制，制定各级监控信息传递、报告等工作规范，落实行政执法责任制和过错追究制考核，着力解决重点税源监控“粗放”问题；第三，部门间的协调配合制度化。税务机关内部负责征收、管理、稽查等部门应加强协调配合，改变纳税资料传递滞后、税款征收管理变成事后监督的情况，重点做好税源的事前、事中的监控管理；第四，健全税源监控统计分析制度，深入开展经济税源调查研究，及时掌握监控税源企业经营变化动态趋势，提高税源监控的针对性、准确性、有效性。
二是提高标准，务求实效，完善税源管理考核标准。加强对税源监控工作的管理、监督和考核。建立综合性评价税源监控工作水平的指标体系，并建立相应的考核制度和奖惩制度，使考核办法具有针对性、科学性和可操作性，应结合日常考核、执法检查和年终征管目标考核，加大考核力度。在日常工作中，要求“职责清楚、任务明确”，争取将监控工作的每一个环节、每一项要求都能落到实处，充分调动各级监控人员的责任心和工作主动性。
3、把握税源管理核心，强化大中型企业的管理。结合责任区管理制度，对大中型重点税源，税务机关应与之建立固定的联系机制。该企业的税收管理员，应赋予其重点税源监控岗位，行使相应职能。要让经验丰富、业务能力强、政治素质高的管理员对重点税源进行管理，与企业进行经常性的联系，并将监控的情况定期以书面形式报告市局的特殊重点税源管理小组；市局监控小组根据实际情况，对该企业特定时期的生产经营状况做出分析预测，及时了解税源的变化，密切关注企业长远发展规划对税源的影响情况，实现税款的应收尽收、保证税款的及时入库；同时，搞好税企的沟通，管理人员要把为纳税人服务作为出发点，服务与管理并重，以赢得纳税人对我们工作的支持，从根本上提高纳税人的纳税遵从度，努力为纳税人创建一个公平、公正、公开的纳税服务环境。
4、加强重点税源管理培训，切实提高整体管理水平。随着世界经济一体化趋势以及我国加入世贸组织进程的加快，对重点税源管理工作的要求不断提高，不但要求对本局税源情况进行透彻的了解，还要对区域经济和国际国内重大的经济形势有正确的把握，因此，税务人员通过不断加强业务学习和技能培训，运用现代化的征管手段和科学的管理办法进行重点税源的管理就显得尤为重要。
税务部门要提供相关的培训机会，不但使重点税源管理和分析人员能够较系统的掌握有关软件的各种功能，提高实际操作水平，而且还要在扩大知识面上下功夫，通过人员综合素质的提升不断提高重点税源管理水平。
